甘肅教師招聘考試：《征稅和納稅》知識(shí)點(diǎn)詳解

http://gansu.hteacher.net 2023-11-27 16:53 甘肅教師招聘 [您的教師考試網(wǎng)]

【考點(diǎn)精講】

征稅和納稅

(一)稅收含義及特點(diǎn)

1.稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。

2.稅收三個(gè)特征即強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

(1)強(qiáng)制性：國(guó)家憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

(2)無(wú)償性：國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出代價(jià)。

(3)固定性：國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

(4)稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。

(二)稅收種類

目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。(這是根據(jù)征稅對(duì)象劃分的)增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。

1.流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

2.所得稅，是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種。如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3.資源稅，是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種。如：開采礦藏繳納資源稅。

4.財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。如：根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。

5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

6.增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅只對(duì)增值額征稅。這樣可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

7.個(gè)人所得稅，是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)外取得的所得;在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)取得的所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅，按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。